TPR-C kto składa: Kompleksowy przewodnik po obowiązkach i terminach

Kto jest zobowiązany do złożenia informacji TPR-C w 2022 roku i później?

Ta sekcja szczegółowo wyjaśnia, kto ma obowiązek złożenia formularza TPR-C. Analizujemy kluczowe kryteria dla podmiotów powiązanych. Wskazujemy progi wartości transakcji kontrolowanych. Rozważamy również specyficzne wymogi dotyczące transakcji z rajami podatkowymi. Omówiono zmiany wprowadzone w przepisach dotyczących cen transferowych 2022. Wyodrębniono wskaźniki dla mikro i małych przedsiębiorców.

Podatnicy w Polsce muszą raportować ogólne informacje finansowe. Obowiązek złożenia informacji tpr-c kto ma obowiązek dotyczy wielu firm. Informacja TPR to zbiór danych o transakcjach. Obejmuje ona transakcje zawierane między podmiotami powiązanymi. Inspektorzy skarbowi mogą weryfikować ryzyko zaniżenia dochodu. Dlatego formularz TPR jest wymagany. Nowy formularz TPR wymaga podania większej ilości informacji. Zastąpiono druki CIT-TP i PIT-TP formularzami TPR-C i TPR-P. Formularz TPR-C jest przeznaczony dla osób prawnych. Formularz TPR-P dotyczy osób fizycznych. Organy podatkowe analizują dane zawarte w TPR. Pomaga to wykrywać nierynkowe ceny transferowe.

Podmioty sporządzające lokalną dokumentację cen transferowych mają obowiązek raportowania. Muszą to zrobić, jeśli przeprowadzają transakcje o określonej wartości. Ceny transferowe 2022 kto ma obowiązek obejmują transakcje towarowe i finansowe. Limit dla nich wynosi 10 000 000 zł. Transakcje usługowe i pozostałe mają limit 2 000 000 zł. Na przykład, transakcja towarowa przekraczająca 10 000 000 zł podlega raportowaniu. Obowiązek raportowania TPR dotyczy transakcji od 2019 roku. Podmiot dokonuje transakcji kontrolowanej. Transakcja przekracza ustawowy limit wartości. Formularz TPR-C odzwierciedla takie transakcje. W przypadku nieprzekroczenia limitów, podmioty nie muszą składać formularza TPR. Realizacja obowiązków w zakresie cen transferowych jest coraz bardziej powszechna.

Raportowanie TPR obejmuje transakcje kontrolowane. Dotyczy to transakcji objętych obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji. Obejmuje także transakcje zwolnione z tego obowiązku. Mowa o podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT. Transakcje z rajami podatkowymi również podlegają raportowaniu. Wartość transakcji przekraczających 100 000 zł wywołuje obowiązek. Dotyczy to zapłat na rzecz podmiotów z rajów podatkowych. Obejmuje także umowy spółek niebędących osobami prawnymi. Umowy wspólnego przedsięwzięcia również są objęte. Transakcje te muszą przekraczać 100 000 zł. Ciągle zmieniające się przepisy prawa utrudniają odnalezienie się w nowych ustawach dotyczących transferów cenowych.

• Podmioty sporządzające lokalną dokumentację cen transferowych.
• Jednostki dokonujące transakcji kontrolowanych objętych progami.
• Spółki przeprowadzające transakcje z podmiotami z rajów podatkowych.
• Przedsiębiorstwa, których ceny transferowe 2022 przekraczają limity.
• Podatnicy, którzy mają obowiązek raportowania TPR od 2019 roku.

Typ Transakcji	Limit Wartości	Uwagi
Towarowe	10 000 000 zł	Dotyczy również transakcji finansowych.
Finansowe	10 000 000 zł	Obejmuje pożyczki i cash pooling.
Usługowe	2 000 000 zł	Dotyczy także transakcji pozostałych.
Z rajami podatkowymi	100 000 zł	Niezależnie od powiązań kapitałowych.

Progi wartości transakcji są kluczowe dla oceny obowiązku złożenia informacji TPR-C. Ich przekroczenie automatycznie aktywuje obowiązek raportowania. Należy zawsze weryfikować aktualne limity. Pomaga to unikać błędów w rozliczeniach.

Wykres przedstawia progi wartości transakcji dla obowiązku TPR-C.

Procedura składania i format informacji TPR-C (wersja 5) za 2022 rok

Ta sekcja koncentruje się na praktycznych aspektach składania formularza TPR-C. Szczególną uwagę poświęcono nowej wersji 5. Obowiązuje ona dla roku podatkowego 2022. Szczegółowo omówiono format dokumentu (XML). Wymagane są podpisy elektroniczne. Wskazano miejsce i sposób przesłania informacji. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych 2022 zostało zintegrowane. Eliminuje to potrzebę składania go oddzielnie.

Formularze TPR-C przeszły znaczącą ewolucję. Kiedyś były to interaktywne pliki PDF. Tak było w wersjach 3 i 4. Teraz obowiązuje format XML. Nowe wzory dokumentów elektronicznych informacji o cenach transferowych opublikowano. Wzory TPR-P(5) i TPR-C(5) pojawiły się 28 września 2023 roku. Opublikowano je w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych. Korekta wzoru TPR-C(5) ukazała się 6 października 2023 roku. Przesyłanie informacji TPR przez e-Deklaracje stało się możliwe od 13 października 2023 roku. Obowiązującym wzorem za 2022 rok jest wzór z wariantu 4. Nie zawierał on odrębnego oświadczenia. Zastąpiono druki CIT-TP i PIT-TP formularzami TPR-C i TPR-P. Dokumentacja cen transferowych 2022 uległa zmianom.

Elektroniczne składanie informacji TPR-C jest teraz standardem. Proces obejmuje kilka kluczowych kroków. Najpierw wypełnij lub zaimportuj plik XML. Następnie kliknij "akceptuj i wyślij". Dokument musi być podpisany. Bramka e-Deklaracje przyjmuje formularze elektroniczne. Ministerstwo Finansów udostępniło nowe wzory. Wysyłanie struktur TPR musi być zgodne z wymaganiami technicznymi. Kierownik jednostki podpisuje dokument. Wzór formularza zawiera oświadczenie. Portal Podatkowy umożliwia wysyłkę. Struktury dokumentów XML zapewniają spójność danych. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych 2022 zostało zintegrowane z formularzem. Nie ma już potrzeby składania go osobno.

Wymogi dotyczące podpisu są precyzyjne. Informację TPR-C może podpisać kierownik jednostki. Może to być także wyznaczona osoba w organie wieloosobowym. Podpisanie informacji TPR-C może dokonać pełnomocnik podatnika. Pełnomocnik musi działać na podstawie upoważnienia UPL-1. Upoważnienie nie uprawnia do sporządzenia deklaracji. UPL-1 uprawnia jedynie do podpisania. Wymagane są różne rodzaje podpisów. Należy użyć kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Dopuszczalny jest również podpis zaufany. Można także użyć podpisu osobistego. Oświadczenie ceny transferowe 2022 jest integralną częścią formularza. Odpowiedzialność za prawidłowość danych opiera się na przepisach Ordynacji podatkowej.

1. Wypełnij formularz TPR-C w formacie XML.
2. Zaimportuj przygotowany plik XML do systemu.
3. Kliknij "akceptuj i wyślij" w bramce e-Deklaracje.
4. Podpisz dokument kwalifikowanym podpisem elektronicznym.
5. Upewnij się, że formularz TPR-C zawiera oświadczenie.
6. Zatwierdź wysyłkę i pobierz Urzędowe Poświadczenie Odbioru.

Cecha	Wersje (3) i (4) – przed 2022	Wersja (5) – od 2022
Format	Interaktywny PDF	XML
Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji	Brak (składane oddzielnie lub dopisywane)	Zintegrowane w formularzu
Organ właściwy	Szef Krajowej Administracji Skarbowej	Naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla podatnika
Dostępność	Formularze interaktywne PDF	Struktury XML, formularz online (od 30.10.2023)

Zmiany w formularzu TPR-C mają duże znaczenie dla podatników. Przejście z formatu PDF na XML wymaga adaptacji systemów. Integracja oświadczenia upraszcza proces składania. Nowy organ właściwy zmienia ścieżkę komunikacji. Te modyfikacje wpływają na obowiązki podatkowe. Warto się z nimi dokładnie zapoznać.

Warto wiedzieć, że pisma elektroniczne muszą być opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym lub podpisem osobistym.

Terminy złożenia TPR-C 2022 oraz konsekwencje niezłożenia

Niniejsza sekcja skupia się na kluczowych terminach. Dotyczą one składania formularza TPR-C za rok podatkowy 2022 i lata kolejne. Szczegółowo omawia surowe konsekwencje. Wynikają one z niedotrzymania terminów lub błędów. Przedstawiono również procedurę czynnego żalu. To możliwość naprawy zaległości i uniknięcia kar. Kary są związane z cenami transferowymi 2022.

Informację TPR należy złożyć w terminie dziewięciu miesięcy. Liczy się to po zakończeniu roku podatkowego. Dla większości firm, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, termin upływa 30 września. Pierwotny termin dla 2022 roku upływał 30 listopada 2023 roku. Ministerstwo Finansów prowadziło prace nad wydłużeniem terminu. Planowano wydłużyć go o 3 miesiące. Dla roku podatkowego 2023 (składanego w 2024) nie przewidziano wydłużenia terminu. Termin złożenia TPR za rok 2023 upłynął 2 grudnia 2024 roku. Tpr-c termin 2022 był przedmiotem wielu dyskusji.

Niezłożenie lub niezgodne z prawdą złożenie TPR grozi karami. Mogą one sięgać do 720 stawek dziennych. To oznacza kwoty powyżej 1,5 miliona złotych. Niezłożenie formularza lub podanie nieprawidłowych danych wiąże się z odpowiedzialnością. Obejmuje ona odpowiedzialność karno-skarbową i wykroczeniową. Opóźnienie powoduje kary. Niezgodność grozi sankcjami. Organy analizują dane. Każdy dzień zwłoki zwiększa ryzyko kontroli. Kary za niezłożenie TPR są surowe. Osoby naruszające obowiązek mogą ponieść odpowiedzialność karną skarbową.

W przypadku opóźnienia można skorzystać z czynnego żalu. Czynny żal może pozwolić na uniknięcie kary finansowej. Należy go złożyć, zanim organ wykryje uchybienie. W przypadku błędów w złożonym TPR konieczne jest przygotowanie korekty. Należy ją przesłać jak najszybciej. Ceny transferowe 2022 wymagają precyzji. Ekspert pomoże naprawić błędy. Zminimalizuje to ryzyko negatywnych konsekwencji. Złożoność dokumentacji cen transferowych jest duża. Konieczność współpracy z podmiotami zagranicznymi bywa wyzwaniem. Napięte terminy sprawiają, że niektóre podmioty nie zdążają na czas.

1. Złóż informację TPR w terminie 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.
2. Sprawdź termin złożenia dla konkretnego roku podatkowego.
3. Przygotuj i złóż brakującą dokumentację jak najszybciej.
4. Złóż czynny żal do urzędu skarbowego przed kontrolą.
5. Przygotuj i prześlij korektę w przypadku błędów w danych.

Rodzaj Naruszenia	Maksymalna Kara	Uwagi
Niezłożenie TPR w terminie	do 720 stawek dziennych	Odpowiedzialność karno-skarbowa.
Podanie nieprawdziwych danych	do 720 stawek dziennych	Grozi grzywną.
Niedotrzymanie terminu	do 240 stawek dziennych	Kara grzywny za wykroczenie.
Brak dokumentacji	do 720 stawek dziennych	Może skutkować podwójnym opodatkowaniem.

Kary za naruszenia przepisów dotyczących TPR są ustalane indywidualnie. Zależą od okoliczności sprawy. Organy podatkowe biorą pod uwagę stopień winy. Ważna jest także wysokość uszczuplonego podatku. Terminowe i prawidłowe złożenie TPR minimalizuje ryzyko sankcji.

Artur Soboń wyjaśnił, że odpowiedzialność należy określić na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej z uwzględnieniem orzecznictwa sądów administracyjnych.